28/06/2022
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With the end of the exceptional measures implemented during the Covid-19 pandemic, a number of changes are in store that will impact cross-border workers.
In terms of tax law, bilateral tax agreements will become applicable once again, notably imposing thresholds on cross-border workers as per their country of residence. These thresholds are:
- 34 days per year for cross-border workers residing in Belgium;
- 29 days per year for cross-border workers residing in France (on 19 October 2021, the Luxembourg and French governments committed to increasing the above limit to 34 days as well, and to defining the future terms of this arrangement within six months. However, to date, there is no information on the finalisation of this project); and
- 19 days per year for cross-border workers residing in Germany.
If these thresholds are exceeded during the year, the cross-border worker will become taxable in their country of residence for the entirety of days worked outside of Luxembourg.
See our Newsflash of 22 June 2022 on the taxation of cross-border workers starting 1 July 2022 for more information.
The lifting of the exceptional Covid-19 measures also raises a number of social security queries. If a cross-border worker spends more than 25% of their working time in their country of residence over a 12-month period, they are required to be affiliated to that country’s social security system, and must therefore be disenrolled from Luxembourg social security.
In principle, public authorities will impose formal legal requirements for determining which social security legislation will be applicable to given situations. These rules were lifted during the pandemic, but were, theoretically, to have been reinstated as of 1 July 2022.
Now, a six-month transition period has been established by the EU’s Administrative Commission for the Coordination of Social Security Systems. Following this, the Luxembourg public authorities have just confirmed that the 25% threshold will not apply until after 31 December 2022. Cross-border workers can therefore continue to work from home without fear of having to switch social security systems even if they exceed the 25% threshold provided for in the EU legislation. As of this publication, the above tax thresholds will nonetheless become applicable as from 1 July 2022.
On 1 January 2023, the 25% threshold will theoretically become applicable once again – employers and their cross-border employees who work remotely will, in theory, have to comply with their legal obligation to declare carrying out business in two or more Member States (notably application for determination of the applicable legislation and A1 form). In the absence of clear guidelines and given the rise in remote working following the pandemic, this obligation is not without its challenges in practice.
How we can help you
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Télétravail : période transitoire de six mois pour les travailleurs frontaliers concernant leur affiliation à la sécurité sociale
Les travailleurs frontaliers vont pouvoir continuer à travailler depuis leur domicile sans s’inquiéter de leur affiliation à la sécurité sociale jusqu’au 31 décembre 2022.
Avec la fin des mesures dérogatoires liées à la crise sanitaire de la Covid-19, un certain nombre de changements s’annoncent pour les frontaliers.
Ainsi, du point de vue du droit fiscal, les accords bilatéraux en matière de fiscalité vont de nouveau s’appliquer avec les seuils qu’ils imposent respectivement aux frontaliers selon leur pays de résidence. Ces seuils sont de :
- 34 jours par an pour les frontaliers belges ;
- 29 jours par an pour les travailleurs français (le 19 octobre 2021, les gouvernements français et Luxembourgeois s’engageaient à augmenter la limite à 34 jours également et à définir les futurs termes de cet arrangement dans les six mois. Toutefois, à ce jour, il n’y pas pas d’information sur la finalisation de ce projet); et
- 19 jours par an pour les frontaliers allemands.
Si ces seuils sont dépassés en cours d’année alors le salarié frontalier devient imposable dans son pays de résidence pour les jours de travail prestés en dehors du Luxembourg.
Si vous souhaitez en savoir plus à cet égard, vous pouvez consulter notre Newsflash du 22 juin 2022 sur la taxation des frontaliers à partir du 1er juillet 2022.
La levée des mesures dérogatoires liées à la Covid-19 soulève également un certain nombre de questions en matière de sécurité sociale puisque, au-delà de 25% du temps de travail presté dans leur pays de résidence sur une période de référence de 12 mois, les travailleurs frontaliers doivent y être affiliés et donc être désaffiliés de la sécurité sociale luxembourgeoise.
Pour déterminer la législation de sécurité sociale applicable, les autorités publiques imposent en principe un certain formalisme légal. Ce formalisme avait été levé pendant la crise sanitaire mais aurait dû être de nouveau en vigueur à partir du 1er juillet 2022.
Suite à la mise en place d’une période transitoire de six mois, décidée par la Commission administrative pour la coordination des systèmes de sécurité sociale de l'Union européenne, les autorités publiques luxembourgeoises viennent de confirmer que le seuil de 25% ne serait pas applicable jusqu’au 31 décembre 2022. De ce fait, les salariés frontaliers peuvent continuer de télétravailler depuis leur domicile, sans craindre de changer d'affiliation de sécurité sociale en cas de dépassement du seuil de 25% prévu dans la législation européenne.
Toutefois, à compter du 1er janvier 2023, le seuil de 25% sera en théorie de nouveau applicable et les employeurs et leurs salariés frontaliers qui télétravaillent devront en principe se plier à leur obligation légale consistant à déclarer l’exercice d’activité dans deux ou plusieurs Etats Membres (à savoir demande de détermination de la législation applicable et certificat A1). Cette obligation n’est pas sans poser de nombreux défis en pratique, faute de lignes directrices claires, au regard de la multiplication du télétravail suite à la crise sanitaire.
Comment pouvons-nous vous aider ?
Vous avez des questions ou besoin d’assistance concernant la mise en place d’une politique de télétravail ou concernant les démarches à effectuer à cet égard auprès des autorités ?
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Telearbeit: Sechsmonatige Übergangsfrist für Grenzgänger bezüglich ihrer Mitgliedschaft in der Sozialversicherung
Grenzgänger werden bis zum 31. Dezember 2022 weiterhin von zu Hause aus arbeiten können, ohne sich um ihre Mitgliedschaft in der Sozialversicherung sorgen zu müssen.
Mit dem Ende der Ausnahmeregelungen im Zusammenhang mit der Covid-19-Gesundheitskrise stehen für Grenzgänger eine Reihe von Veränderungen an.
Aus steuerrechtlicher Sicht werden die bilateralen Steuerabkommen wieder zur Anwendung kommen – mit den für Grenzgänger je nach Wohnsitzland vorgesehenen Schwellenwerten. Diese Schwellenwerte betragen:
- 34 Tage pro Jahr für belgische Grenzgänger;
- 29 Tage pro Jahr für französische Arbeitnehmer (am 19. Oktober 2021, kamen die französische und die luxemburgische Regierung überein, die Schwelle ebenfalls auf 34 Tage zu erhöhen, sowie den zukünftigen Inhalt dieser Absprache innerhalb von sechs Monaten zu regeln. Allerdings liegen bis dato noch keine Informationen zum Abschluss dieses Projektes vor); und
- 19 Tage pro Jahr für deutsche Grenzgänger.
Wenn diese Schwellenwerte im Laufe des Jahres überschritten werden, wird der Grenzgänger für die außerhalb Luxemburgs geleisteten Arbeitstage in seinem Wohnsitzland steuerpflichtig.
Wenn Sie mehr zu diesem Thema erfahren möchten, können Sie unseren Newsflash vom 22. Juni 2022 über die Besteuerung von Grenzgängern ab dem 1. Juli 2022 einsehen.
Die Aufhebung der mit Covid-19 verbundenen Ausnahmeregelungen wirft auch eine Reihe von Fragen im Bereich der Sozialversicherung auf, da Grenzgänger bei mehr als 25% der in ihrem Wohnsitzland innerhalb eines Bezugszeitraums von 12 Monaten geleisteten Arbeitszeit dort versichert sein müssen und somit von der luxemburgischen Sozialversicherung abgemeldet werden.
Um festzustellen, welche Sozialversicherungsgesetze anwendbar sind, schreiben die staatlichen Behörden in der Regel einen bestimmten gesetzlichen Formalismus vor. Dieser Formalismus war während der Gesundheitskrise aufgehoben worden, hätte aber ab dem 1. Juli 2022 wieder in Kraft treten sollen.
Nach der Einführung einer sechsmonatigen Übergangsfrist, die von der Verwaltungskommission für die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit der Europäischen Union beschlossen wurde, haben die öffentlichen Behörden in Luxemburg kürzlich bestätigt, dass die 25%-Schwelle bis zum 31. Dezember 2022 nicht gelten wird. Daher können Grenzgänger weiterhin von zu Hause aus telearbeiten, ohne befürchten zu müssen, dass sie bei Überschreitung der im EU-Recht vorgesehenen 25%-Schwelle ihre Sozialversicherungszugehörigkeit wechseln müssen.
Ab dem 1. Januar 2023 gilt jedoch theoretisch wieder die 25%-Schwelle und Arbeitgeber und ihre Arbeitnehmer, die als Grenzgänger Telearbeit leisten, müssen grundsätzlich ihrer gesetzlichen Verpflichtung nachkommen, die Ausübung der Tätigkeit in zwei oder mehr Mitgliedstaaten zu melden (d.h. Antrag auf Bestimmung der anwendbaren Rechtsvorschriften und Bescheinigung A1). Diese Verpflichtung wird in der Praxis viele Herausforderungen mit sich bringen, da es keine klaren Richtlinien gibt, wenn man bedenkt, dass die Telearbeit infolge der Gesundheitskrise immer häufiger wird.
Wie können wir Ihnen helfen?
Haben Sie Fragen oder benötigen Sie Unterstützung bei der Einführung einer Telearbeitspolitik oder bei den Schritten, die Sie in dieser Hinsicht bei den Behörden unternehmen müssen?
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