Towards more equal treatment of cross-border workers

From 1 January 2024, German tax residents employed by a business located in Luxembourg (and vice versa) will be able to work remotely for 34 days per year.

07/07/2023

Version française ici_ | Deutsche fassung hier_


On 6 July 2023, the governments of Luxembourg and Germany signed an amendment to the tax treaty aimed at avoiding double taxation and preventing tax evasion in relation to taxes on income and wealth.

The tax threshold for remote work has been increased from 19 days to 34 days for German residents employed by a Luxembourg business (and vice versa), under the scope of Article 14 of the double tax treaty relating to the taxation of income from salaried activities. This new threshold has also been extended to certain situations covered by Article 18 of the double tax treaty, which applies to remuneration received by public sector employees.

The ratification procedures in both countries must now be completed so that the amendment can enter into force, as appropriate, from 1 January 2024.

German tax residents will then be able to work for up to 34 days in their country of residence without tax consequences. If they exceed this threshold, Germany will regain the right to tax the remuneration received for all days worked outside Luxembourg. Currently, and contrary to the French model, if German (or Belgian) residents exceed the thresholds, this does not impose additional declaration obligations on their employer. Of course, the effects on employees must be carefully considered.

Now that Luxembourg and its three neighbours have signed the social security framework agreement allowing non-residents to telework for up to 49.9% of their working time without disaffiliation from Luxembourg, it will be interesting to see whether local employers will permit their non-resident employees to exceed the tax thresholds, thus offering an additional argument in favour of flexibility in the current "war for talent".

Our Tax Law and Employment Law, Pensions & Benefits teams are, of course, at your disposal to help you navigate this constantly evolving area for your mobile employees.


Vers un traitement plus égalitaire des travailleurs frontaliers

À compter du 1er janvier 2024, les résidents allemands employés par une entreprise située au Luxembourg (et vice-versa) pourront en principe bénéficier de 34 jours de télétravail par an.

Le 6 juillet 2023, les gouvernements du Grand-Duché de Luxembourg et de la République fédérale d'Allemagne ont signé un avenant modifiant la convention fiscale tendant à éviter la double imposition et à prévenir la fraude fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune.

Le seuil de tolérance en matière de télétravail a été augmenté de 19 à 34 jours pour les résidents allemands salariés d'une entreprise luxembourgeoise (et vice versa) dans le cadre de l'application de l'article 14 de la Convention, qui concerne l'imposition des revenus provenant des activités salariées. De plus, ce nouveau seuil a également été étendu à certaines situations mentionnées à l'article 18 de la Convention, qui s'applique aux rémunérations perçues par les salariés de la fonction publique.

Les procédures de ratification dans les deux pays doivent maintenant être entreprises afin que l'avenant puisse entrer en vigueur, le cas échéant, à compter du 1er janvier 2024.

Les résidents fiscaux allemands pourront alors travailler jusqu'à 34 jours dans leur pays de résidence sans conséquences fiscales. En cas de dépassement du seuil, l'Allemagne retrouverait le droit d'imposer la rémunération perçue pour l’intégralité des jours travaillés en dehors du Luxembourg. A ce jour et contrairement au modèle français, le dépassement des seuils par les résidents allemands (ou belges) n’entraine pas d’obligation déclarative supplémentaire du côté de l’employeur. Des impacts pour les salariés existent et sont évidemment à ne pas négliger.

Maintenant que le Luxembourg et ses trois voisins ont signé l'accord-cadre en matière de sécurité sociale permettant aux non-résidents le télétravail jusqu'à 49,9 % de leur temps de travail sans désaffiliation du Luxembourg, il va être intéressant d'observer si les employeurs de la place permettront à leurs collaborateurs non-résidents de dépasser les seuils de tolérance fiscaux, offrant ainsi un argument supplémentaire en faveur de la flexibilité dans un contexte actuel de « guerre des talents ».

Nos équipes Tax Law et Employment Law, Pensions & Benefits sont évidemment à votre disposition pour vous aider à vous orienter au mieux dans ce contexte en constante évolution pour vos salariés mobiles.


Für eine bessere Gleichbehandlung von Grenzgängern

Ab dem 1. Januar 2024 können deutsche Anwohner, die bei einem Unternehmen im Luxemburg beschäftigt sind (und umgekehrt), grundsätzlich 34 Tage von zu hause arbeiten.

Am 6. Juli 2023, die Regierungen des Großherzogtums Luxemburg und der Bundesrepublik Deutschland haben ein Änderungsprotokoll zum Doppelbesteuerungsabkommens unterzeichnet, mit dem Ziel, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und Steuerhinterziehung in Bezug auf Einkommens- und Vermögenssteuern zu verhindern.

Die Toleranzschwelle für Telearbeit wurde von 19 auf 34 Tage für deutsche Einwohner, die bei einem luxemburgischen Unternehmen angestellt sind (und umgekehrt), im Rahmen der Anwendung von Artikel 14 des Abkommens erhöht. Dieser Artikel betrifft die Besteuerung von Einkommen aus Angestelltenverhältnissen. Darüber hinaus wurde diese neue Schwelle auch auf bestimmte in Artikel 18 des Abkommens genannte Situationen ausgeweitet, der auf Bezüge von Beamten Anwendung findet.

Die Ratifizierungsverfahren in beiden Ländern müssen nun eingeleitet werden, damit die Änderung gegebenenfalls ab dem 1. Januar 2024 in Kraft treten kann.

Deutsche Steuerpflichtige könnten dann bis zu 34 Tage ohne steuerliche Konsequenzen in ihrem Wohnsitzland arbeiten. Wird diese Schwelle überschritten, erlangt Deutschland das Recht zurück, das Gehalt für alle außerhalb von Luxemburg gearbeiteten Tage zu besteuern. Bisher hat, im Gegensatz zum französischen Modell, die Überschreitung der Schwellenwerte durch deutsche (oder belgische) Bewohner keine zusätzlichen Deklarationspflichten seitens des Arbeitgebers zur Folge. Die Auswirkungen für die Arbeitnehmer sind nicht von der Hand zu weisen.

Nachdem Luxemburg und seine drei Nachbarländer das Rahmenabkommen über die Sozialversicherung unterzeichnet haben, welches Nicht-Anwohnern erlaubt bis zu 49,9% ihrer Arbeitszeit ohne Abmeldung aus dem Luxemburger Sozialversicherungssystem im Homeoffice zu arbeiten, wird es nun interessant zu beobachten sein, ob die Arbeitgeber am Markt ihren Nicht-Anwohner-Mitarbeitern erlauben werden, die steuerlichen Toleranzgrenzen zu überschreiten. Dies könnte ein zusätzliches Argument für mehr Flexibilität im aktuellen "Kampf um Fachkräfte" bieten.

Unsere Tax Law und Employment Law, Pensions & Benefits Teams stehen Ihnen selbstverständlich zur Verfügung, um Sie in diesem sich ständig entwickelnden Kontext für Ihre mobilen Mitarbeiter bestmöglich zu unterstützen.


Author: Charlotte Demangeat

Contacts

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Partner

Employment Law

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Tax, Tax advisory, Tax Litigation

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Tax

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